BLOCCO DEI CREDITI DI IMPOSTA 4.0 SPETTANTI DAL 1° GENNAIO 2023 E NON ANCORA UTILIZZATI

Il recente D.L. 39/2024 ha disposto che per la fruizione nelmodello F24 dei crediti d'imposta 4.0 e dei crediti per investimenti in ricercae sviluppo le imprese sono tenute a comunicare preventivamente, in viatelematica, l’ammontare complessivo degli investimenti che si intendonoeffettuare. Tale comunicazione, della quale oggi non si tratta, è dovuta ancheper gli investimenti realizzati dal 1° gennaio al 29 marzo 2024.

L’immediata conseguenza della nuova previsione normativa è chenell’attesa dell’adozione del futuro decreto direttoriale del Mimit cheriporterà le indicazioni pratiche per l’esercizio della comunicazione, sonosospese le compensazioni dei crediti citati ed in particolare è sospesol’utilizzo della rata annua dei crediti di imposta 4.0 non ancora utilizzataalla data del 30 marzo 2024.

I crediti di imposta interessati dalla nuova norma sono identificatidai seguenti codici tributo:

‑ 6936, “Investimenti benistrumentali nuovi allegato A Legge 232/2016”;

‑ 6937, “Investimenti benistrumentali nuovi allegato B Legge 232/2016”;

‑ 6938, “Investimentiricerca e sviluppo, transizione ecologica, innovazione tecnologica 4.0 e altreattività innovative”;

‑ 6939 “Investimenti ricercae sviluppo – Misura incrementale nelle regioni del Mezzogiorno”;

‑ 6940 “Investimenti ricercae sviluppo – Misura incrementale nelle regioni del sisma centro Italia”.

Sul tema èintervenuta l’Agenzia delle entrate che con la risoluzione n. 19/E/2024 haspecificato che:

‑ con riguardo al credito diimposta per investimenti in beni materiali e immateriali 4.0 l’utilizzo deicrediti maturati e non ancora fruiti alla data del 30 marzo 2024 maturati dalloscorso 1° gennaio 2023 è sospeso quando in corrispondenza dei codici tributo6936 e 6937 va indicato l’anno di riferimento 2023 o 2024;

con riguardo al credito diimposta per attività di ricerca e sviluppo, transizione ecologica, innovazionetecnologica 4.0 e altre attività innovative l’utilizzo dei crediti maturati èsospeso quando in corrispondenza dei codici tributo 6938, 6939 e 6940 vaindicato l’anno di riferimento 2024. Nessun blocco, invece, per l’utilizzodella prima rata annua del credito di imposta maturato nel corso del 2023.

Per quanto riguarda i creditidi imposta utilizzabili con i codici tributo 6936 e 6937, si deduce dal testodella risoluzione 19/2024 che sono sospesi anche i crediti per investimenti inbeni strumentali prenotati entro il 31 dicembre 2022 e consegnati entro il 30novembre 2023, per la rata annua spettante dal 1° gennaio 2024 e non ancorautilizzata.

Nulla osta, invece, perl’utilizzo delle rate annue dei crediti di imposta maturati per investimentieffettuati nel corso del periodo di imposta 2022, spettanti dal 1° gennaio 2024e non ancora utilizzate.

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